企业会计准则第18号——所得税·条文释义
所属板块：法规库 | 条目：企业会计准则第18号——所得税 | 类型：条文释义
出处财政部财会〔2006〕3号发布（新准则体系），所得税准则随体系施行；部分准则后续修订。由财政部制定。
一、概念解析
《企业会计准则第18号——所得税》，规范所得税的确认、计量和披露。
二、核心要点
- 所得税采用资产负债表债务法，确认递延所得税资产/负债
- 计税基础与暂时性差异的确定
- 当期所得税与递延所得税的核算
三、条文释义
（一）第二条（范围）
规范企业所得税的会计处理，采用资产负债表债务法。
（二）第三条至第五条（计税基础）
资产计税基础=未来可税前扣除金额；负债计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额。账面价值与计税基础的差形成暂时性差异。
（三）暂时性差异
应纳税暂时性差异（未来应税）确认递延所得税负债；可抵扣暂时性差异（未来可抵扣）确认递延所得税资产（以很可能取得足够应纳税所得额为限）。
（四）第十条至第十三条（递延所得税）
递延所得税资产/负债按预期收回资产或清偿负债期间的适用税率计量；商誉、初始企业合并、不影响会计利润也不影响应纳税所得额的交易直接计入权益。
（五）所得税费用
当期所得税（应纳税所得额×税率）+ 递延所得税（递延负债变动-递延资产变动）。
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