企业会计准则第18号——所得税·递延所得税·条文释义

所属板块：法规库　|　条目：企业会计准则第18号——所得税·递延所得税　|　类型：条文释义

一、概念解析

所得税会计采用资产负债表债务法，比较资产、负债账面价值与计税基础，确认应纳税或可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税负债或资产。

二、核心要点

• 所得税会计采用资产负债表债务法，比较资产、负债账面价值与计税基础，确认应纳税或可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税负债或资产。
• 明确「企业会计准则第18号——所得税·递延所得税」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「企业会计准则第18号——所得税·递延所得税」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「企业会计准则第18号——所得税·递延所得税」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「企业会计准则第18号——所得税·递延所得税」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、条文释义

（一）递延所得税负债（第十一条）

除例外情形外，对所有应纳税暂时性差异均应确认递延所得税负债，按预期收回资产或清偿债务期间的税率计量。

（二）递延所得税资产（第十三条）

以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。

（三）计量（第十六条）

按预期实现期间的适用税率（含优惠税率）计量，反映税率变动影响。

（四）不予确认（第十条、第十五条）

商誉、初始确认不影响损益或所得税的交易等产生的暂时性差异，一般不确认递延税。