企业会计准则第18号——所得税·所得税费用·条文释义

所属板块：法规库　|　条目：企业会计准则第18号——所得税·所得税费用　|　类型：条文释义

一、概念解析

费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

二、核心要点

• 费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。
• 明确「企业会计准则第18号——所得税·所得税费用」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「企业会计准则第18号——所得税·所得税费用」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「企业会计准则第18号——所得税·所得税费用」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「企业会计准则第18号——所得税·所得税费用」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、条文释义

（一）当期所得税（第十八条）

指按税法规定计算的当期应交所得税金额，包括汇算清缴调整的应纳税额。

（二）递延所得税（第十九条）

指递延所得税资产和负债当期发生额，影响所得税费用。

（三）所得税费用构成（第二十条）

所得税费用=当期所得税+递延所得税；部分直接计入所有者权益的递延所得税除外。

（四）列报

所得税费用在利润表中单独列示，递延所得税资产/负债在资产负债表列示。