企业会计准则第18号——所得税·计税基础·条文释义

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一、概念解析

资产计税基础是某项资产未来期间计税时按照税法规定准予扣除的金额；负债计税基础是其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时准予扣除的金额。

二、核心要点

• 资产计税基础是某项资产未来期间计税时按照税法规定准予扣除的金额；负债计税基础是其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时准予扣除的金额。
• 明确「企业会计准则第18号——所得税·计税基础」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「企业会计准则第18号——所得税·计税基础」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「企业会计准则第18号——所得税·计税基础」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「企业会计准则第18号——所得税·计税基础」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、条文释义

（一）资产计税基础（第五条）

指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来期间计税时准予扣除的金额。

（二）负债计税基础（第六条）

指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按税法规定可予抵扣的金额。

（三）常见差异

如固定资产折旧方法、坏账准备、预计负债等产生账面价值与计税基础不同。

（四）意义

计税基础是计算暂时性差异和递延所得税的基础。