企业会计准则第18号——所得税·计税基础·典型案例

所属板块：法规库　|　条目：企业会计准则第18号——所得税·计税基础　|　类型：典型案例

一、概念解析

资产计税基础是某项资产未来期间计税时按照税法规定准予扣除的金额；负债计税基础是其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时准予扣除的金额。

二、核心要点

• 资产计税基础是某项资产未来期间计税时按照税法规定准予扣除的金额；负债计税基础是其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时准予扣除的金额。
• 明确「企业会计准则第18号——所得税·计税基础」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「企业会计准则第18号——所得税·计税基础」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「企业会计准则第18号——所得税·计税基础」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「企业会计准则第18号——所得税·计税基础」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、典型案例

三、典型案例（准则应用）

案例1：资产计税基础

案情： 设备账面100万，税法可扣80万。分析： 依资产，计税基础80万。结论： 产生差异20万。

案例2：负债计税基础

案情： 预计负债账面50万，未来可税前扣。分析： 依负债，计税基础=50-50=0。结论： 产生暂时性差异。

案例3：坏账准备

案情： 计提坏账准备未实际发生。分析： 依差异，税法不认可未实现损失。结论： 计税基础大于账面。