企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异·条文释义

所属板块：法规库　|　条目：企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异　|　类型：条文释义

一、概念解析

暂时性差异是资产、负债账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异（产生递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（产生递延所得税资产）。

二、核心要点

• 暂时性差异是资产、负债账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异（产生递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（产生递延所得税资产）。
• 明确「企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、条文释义

（一）定义（第七条）

暂时性差异指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按税法规定可抵扣或应税的，也构成暂时性差异。

（二）应纳税暂时性差异（第八条）

导致未来应税金额增加的差异，确认递延所得税负债，如资产账面大于计税基础或负债账面小于计税基础。

（三）可抵扣暂时性差异（第十二条）

导致未来可抵扣金额增加的差异，确认递延所得税资产，如资产账面小于计税基础或负债账面大于计税基础。

（四）特殊项目

未确认资产/负债但计税可抵扣（如可抵扣亏损）也属可抵扣暂时性差异。