企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异·典型案例

所属板块：法规库　|　条目：企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异　|　类型：典型案例

一、概念解析

暂时性差异是资产、负债账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异（产生递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（产生递延所得税资产）。

二、核心要点

• 暂时性差异是资产、负债账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异（产生递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（产生递延所得税资产）。
• 明确「企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、典型案例

三、典型案例（准则应用）

案例1：应纳税差异

案情： 资产账面大于计税基础。分析： 依应纳税，确认递延所得税负债。结论： 确认负债。

案例2：可抵扣差异

案情： 资产账面小于计税基础。分析： 依可抵扣，确认递延所得税资产。结论： 确认资产。

案例3：可抵扣亏损

案情： 当期亏损可在以后抵扣。分析： 依特殊，未确认项目构成可抵扣差异。结论： 确认递延资产。