中华人民共和国契税法·条文释义

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一、概念解析

对境内转移土地、房屋权属，向承受方征收的税种。

二、核心要点

• 转移土地、房屋权属包括国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、赠与、互换（第二条）。
• 税率为3%—5%，具体由省级政府在幅度内确定（第三条）。
• 婚姻关系存续期间夫妻间变更、法定继承人继承土地房屋权属等免征（第六条）。
• 计税依据为不动产成交价格或互换差额等（第四条）。

三、条文释义

（一）第一条（纳税人）

在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税纳税人。2020年通过、2021年9月1日施行。

（二）第二条（征税范围）

包括土地使用权出让、土地使用权转让（出售赠与互换）、房屋买卖赠与互换。

（三）第三条（税率）

契税税率为3%—5%，具体由省级政府在幅度内提出，报同级人大常委会决定并报上级备案。

（四）第四条（计税依据）

土地使用权出让、出售、房屋买卖，为权属转移合同确定的成交价格；互换为差额；赠与为核定价格。

（五）第六条（减免）

婚姻关系存续期间夫妻更名、法定继承人继承免征；因土地房屋被征收征用重新承受权属且用于居住的免征；非营利学校医疗机构社会福利机构等承受用于办公教学医疗的免征。

（六）第九条（申报）

纳税义务发生之日起90日内申报缴纳。

（七）第十一条（退税）

纳税人权属转移合同不生效撤销或无效、被撤销的，可退还已缴契税。