中华人民共和国城市维护建设税法·条文释义

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一、概念解析

以依法实际缴纳的增值税、消费税（两税）税额为计税依据，专用于城市维护建设的税种。

二、核心要点

• 计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（第二条）。
• 税率：市区7%、县城和镇5%、其他地区1%（第四条）。
• 进口货物不征城建税；出口货物免退的增值税、消费税不退还已征城建税（相关规定）。

三、条文释义

（一）第一条（立法）

为筹集城建资金、加强城市维护建设而征收。2020年上升为法律，2021年9月1日施行。

（二）第二条（计税依据）

城市维护建设税以依法实际缴纳的增值税、消费税（简称"两税"）税额为计税依据。

（三）第三条（纳税义务发生）

与增值税、消费税同时缴纳；纳税人所在地为城市、县城、镇的，分别适用不同税率。

（四）第四条（税率）

纳税人所在地在市区的，税率7%；在县城、镇的，5%；不在市区县城或镇的，1%。

（五）第五条（进口不征、出口不退）

对进口货物不征收城建税；对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已征城建税。

（六）第六条（减免）

根据国民经济和社会发展的需要，国务院可对重大公共基础设施等减征或免征（依授权）。

（七）第八条（扣缴）

增值税、消费税的扣缴义务人同为城建税扣缴义务人。