中华人民共和国个人所得税法·条文释义

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一、概念解析

个人所得税的基本法律，确立综合与分类相结合的税制，规定纳税人、应税所得、税率、专项附加扣除和征收方式。

二、核心要点

• 居民个人就境内外所得纳税，非居民就境内所得纳税（第一条）。
• 综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）按年合并，适用3%—45%超额累进税率（第二条、第三条）。
• 经营所得适用5%—35%超额累进税率；利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得适用20%比例税率（第三条）。
• 居民综合所得减除费用6万元／年，加专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除（第六条）。
• 专项附加扣除含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护（第六条）。

三、条文释义

（一）第一条（纳税人）

居民个人（境内有住所，或无住所而一个纳税年度内在境内居住满183天）就境内外所得纳税；非居民个人仅就境内所得纳税。

（二）第二条（应税所得）

包括：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费（合称综合所得，按年计征）；经营所得；利息股息红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。

（三）第三条（税率）

综合所得适用3%—45%超额累进税率；经营所得5%—35%超额累进；利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得适用20%比例税率。

（四）第六条（应纳税所得额）

综合所得=年收入－6万元基本减除－专项扣除（社保公积金）－专项附加扣除－依法其他扣除。专项附加扣除含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。

（五）第四条（免税）

国债利息、储蓄存款利息（暂免）、保险赔款、军人转业费、退休费、省部级以上奖金、福利费抚恤金救济金等免征。

（六）第九条（扣缴）

扣缴义务人（支付所得单位）按月或按次预扣预缴，并向税务机关报送。

（七）第十一条（汇算清缴）

居民个人取得综合所得需汇算的，于次年3月1日至6月30日办理汇算清缴，多退少补。

（八）第十三条（自行申报）

取得经营所得、多处取得、无扣缴义务人等情形，纳税人应自行申报。