财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知·要点解读

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一、概念解析

对安置残疾人就业比例高于25%且人数高于10人的单位可减免城镇土地使用税；出租房产免收租金期间由产权所有人按房产原值缴纳房产税；房产原值应包含地价。

二、核心要点

• 对安置残疾人就业比例高于25%且人数高于10人的单位可减免城镇土地使用税；出租房产免收租金期间由产权所有人按房产原值缴纳房产税；房产原值应包含地价。
• 明确「财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、要点解读

一、法规定位与核心目标

《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》是调整相关领域主体行为、明确权利义务与责任后果的基础性规范。其核心目标在于建立稳定的规则预期，保障会计核算、审计评估、税收征管或市场秩序等活动的真实、完整与合规。学习本法规应抓住其适用范围、关键制度与责任机制三条主线，避免仅停留在条文记忆。

二、关键制度要点

• 土地使用税减免（第一条）：对在一个纳税年度内月平均安置残疾人就业人数占在职职工总数比例高于25%（含）且安置人数多于10人（含）的单位，免征该年度城镇土地使用税。
• 适用条件（第二条至第四条）：单位需依法与残疾人签订一年以上劳动合同、足额缴纳社保，并通过金融机构支付不低于最低工资标准的工资。
• 其他税费支持（第五条至第七条）：对安置残疾人就业的单位在增值税即征即退、企业所得税加计扣除等方面给予支持（衔接相关文件）。
• 管理与核实（第八条至第十条）：税务机关会同民政、残联等部门核实安置情况，虚报冒领的追缴并处罚。

三、适用边界

• 适用主体：安置残疾人就业的单位（含企业、事业单位等）。
• 适用对象：城镇土地使用税减免及其他税费支持。

四、实务影响与操作提示

• 本文件（财税〔2010〕121号等）对安置残疾人就业单位给予城镇土地使用税减免：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数比例高于25%（含）且实际安置残疾人人数高于10人（含）的单位，免征该年度城镇土地使用税。
• 减免将城镇土地使用税优惠与残疾人就业挂钩，企业安置残疾职工达比例即可享受用地税负减免，与《残疾人就业条例》的残保金机制形成"保障金+用地优惠"的政策组合。
• 企业须准确核算月平均安置残疾人数与职工总数，保留残疾人证、劳动合同、社保缴纳等资料，并向税务机关办理减免税备案/申报。
• 政策具比例与人数双门槛，企业须持续满足，比例不达标年度不得享受。
• 残疾工统计：按月核算安置残疾人数与职工总数，计算月平均占比，评估是否达25%且≥10人。
• 资料留存：残疾人证、合同、社保、工资发放等留存，支撑减免申报。

五、常见风险与合规要点

• 典型案例：免征土使用税
• 典型案例：合同期限
• 典型案例：虚报追缴
• 高频问题：免土使用税条件？
• 高频问题：合同要求？
• 高频问题：工资支付？
• 高频问题：其他支持？

> 依据现有资料，以上要点解读基于本知识库已收录的条文释义、适用范围、典型案例、常见问题及实务影响分析综合整理；具体条文、修订沿革与官方解释请以主管部门发布的正式文件为准。