财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知·实务影响分析

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一、概念解析

对安置残疾人就业比例高于25%且人数高于10人的单位可减免城镇土地使用税；出租房产免收租金期间由产权所有人按房产原值缴纳房产税；房产原值应包含地价。

二、核心要点

• 对安置残疾人就业比例高于25%且人数高于10人的单位可减免城镇土地使用税；出租房产免收租金期间由产权所有人按房产原值缴纳房产税；房产原值应包含地价。
• 明确「财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、实务影响分析

（一）合规要求变化

• 本文件（财税〔2010〕121号等）对安置残疾人就业单位给予城镇土地使用税减免：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数比例高于25%（含）且实际安置残疾人人数高于10人（含）的单位，免征该年度城镇土地使用税。
• 减免将城镇土地使用税优惠与残疾人就业挂钩，企业安置残疾职工达比例即可享受用地税负减免，与《残疾人就业条例》的残保金机制形成"保障金+用地优惠"的政策组合。
• 企业须准确核算月平均安置残疾人数与职工总数，保留残疾人证、劳动合同、社保缴纳等资料，并向税务机关办理减免税备案/申报。
• 政策具比例与人数双门槛，企业须持续满足，比例不达标年度不得享受。

版本提示： 本页原文未完整收录法条文本，以下分析基于《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号等）已公布的条文结构撰写，供实务参考；具体适用请以现行有效文件及当地口径为准。

（二）业务流程调整需求

• 残疾工统计：按月核算安置残疾人数与职工总数，计算月平均占比，评估是否达25%且≥10人。
• 资料留存：残疾人证、合同、社保、工资发放等留存，支撑减免申报。
• 减免申报：符合条件的年度向税务机关办理城镇土地使用税减免，财务与HR协同。
• 组合筹划：与残保金结合，权衡安置残疾人的综合税负与社会效益。

（三）风险点识别及应对措施

风险点1：比例不达标失减免

月均占比或人数不足，不得享。应对：持续达标管理，季度监控。

风险点2：资料不全

减免申请被否。应对：残疾人相关凭证齐全归档。

风险点3：口径错算

职工/残疾人数口径错致误判。应对：明确计算口径，合规统计。

（四）专业提示与实务建议

• 安置残疾人既减残保金又免城镇土地使用税，综合效益可观，建议纳入企业ESG与用工规划。
• 与《残疾人就业条例》残保金机制联动，企业可测算"安置成本 vs 税费节约"优化决策。
• 减免具年度性，企业须每年复核资格并按时申报，避免遗漏。