中华人民共和国企业所得税法·税率·条文释义

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一、概念解析

企业所得税是对境内企业和其他取得收入的组织就其生产经营所得征收的税，居民企业就境内外所得纳税，基本税率25%。

二、核心要点

• 企业所得税是对境内企业和其他取得收入的组织就其生产经营所得征收的税，居民企业就境内外所得纳税，基本税率25%。
• 明确「中华人民共和国企业所得税法·税率」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「中华人民共和国企业所得税法·税率」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「中华人民共和国企业所得税法·税率」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「中华人民共和国企业所得税法·税率」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、条文释义

（一）基本税率（第四条）

居民企业及在中国境内设机构场所且所得与机构有关联的非居民企业，法定税率为25%。

（二）优惠税率（第二十八条）

符合条件的小型微利企业，减按20%税率；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率。

（三）非居民预提（第三条、第十九条）

非居民企业未设机构或所得与机构无实际联系的境内所得，按收入全额减除相关余额后减按10%预提所得税。

（四）税率适用

按企业类型与所得性质分别适用。