企业会计准则第18号——所得税·递延所得税·常见问题解答

所属板块：法规库　|　条目：企业会计准则第18号——所得税·递延所得税　|　类型：常见问题解答

一、概念解析

所得税会计采用资产负债表债务法，比较资产、负债账面价值与计税基础，确认应纳税或可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税负债或资产。

二、核心要点

• 所得税会计采用资产负债表债务法，比较资产、负债账面价值与计税基础，确认应纳税或可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税负债或资产。
• 明确「企业会计准则第18号——所得税·递延所得税」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「企业会计准则第18号——所得税·递延所得税」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「企业会计准则第18号——所得税·递延所得税」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「企业会计准则第18号——所得税·递延所得税」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、常见问题解答

四、常见问题解答

Q1：递延负债确认？

A： 除例外，所有应纳税差异确认负债（第十一条）。

Q2：递延资产确认？

A： 以很可能取得应纳税所得额为限（第十三条）。

Q3：按什么税率？

A： 预期实现期间的适用税率（第十六条）。

Q4：什么不确认？

A： 商誉、初始确认不影响损益/所得税的交易（第十、十五条）。

Q5：税率变动影响？

A： 重新计量，影响递延所得税余额（第十六条）。

Q6：本页讲什么？

A： 第18号所得税准则递延所得税专题（说明条款）。

Q7：递延资产减值？

A： 期末复核，很可能不足时减记（资产条款）。

Q8：能否抵消列示？

A： 满足条件下可净额列示（列报条款）。