企业会计准则第18号——所得税·计税基础·常见问题解答

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一、概念解析

资产计税基础是某项资产未来期间计税时按照税法规定准予扣除的金额；负债计税基础是其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时准予扣除的金额。

二、核心要点

• 资产计税基础是某项资产未来期间计税时按照税法规定准予扣除的金额；负债计税基础是其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时准予扣除的金额。
• 明确「企业会计准则第18号——所得税·计税基础」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「企业会计准则第18号——所得税·计税基础」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「企业会计准则第18号——所得税·计税基础」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「企业会计准则第18号——所得税·计税基础」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、常见问题解答

四、常见问题解答

Q1：资产计税基础？

A： 未来计税可抵扣的金额（第五条）。

Q2：负债计税基础？

A： 账面减未来可税前抵扣额（第六条）。

Q3：为什么有差异？

A： 会计与税法确认时点或口径不同（常见差异）。

Q4：有什么用？

A： 计算暂时性差异和递延所得税的基础（意义条款）。

Q5：减值准备影响？

A： 税法通常不认可未实现减值，产生差异（常见差异）。

Q6：本页讲什么？

A： 第18号所得税准则计税基础专题（说明条款）。

Q7：商誉计税基础？

A： 一般计税基础为0（特殊资产条款）。

Q8：历史成本资产？

A： 若税法与会计一致，计税基础等于账面（第五条）。