企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异·常见问题解答

所属板块：法规库　|　条目：企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异　|　类型：常见问题解答

一、概念解析

暂时性差异是资产、负债账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异（产生递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（产生递延所得税资产）。

二、核心要点

• 暂时性差异是资产、负债账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异（产生递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（产生递延所得税资产）。
• 明确「企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「企业会计准则第18号——所得税·暂时性差异」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、常见问题解答

四、常见问题解答

Q1：暂时性差异定义？

A： 账面与计税基础之间的差额（第七条）。

Q2：应纳税差异？

A： 资产账面大于计税或负债小于计税，确认递延负债（第八条）。

Q3：可抵扣差异？

A： 资产账面小于计税或负债大于计税，确认递延资产（第十二条）。

Q4：未确认项目算吗？

A： 算，如可抵扣亏损（特殊项目条款）。

Q5：与永久差异区别？

A： 永久差异不产生递延，暂时性差异产生（定义条款）。

Q6：本页讲什么？

A： 第18号所得税准则暂时性差异专题（说明条款）。

Q7：交易性金融资产？

A： 公允变动产生应纳税暂时性差异（差异条款）。

Q8：递延负债一定确认？

A： 除例外基本确认，递延资产需很可能获得（确认条款）。