财务会计制度备案管理办法·常见问题解答

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一、概念解析

纳税人使用计算机记账或财务、会计制度与国务院财政、税务主管部门规定抵触时，应将其财务、会计制度或处理办法报送税务机关备案。

二、核心要点

• 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或处理办法应报送税务机关备案（税收征管法第二十条）。
• 纳税人使用计算机记账的，应在使用前将会计电算化系统会计核算软件、使用说明及有关资料报送备案（相关规定）。
• 财务、会计制度与国务院或国务院财政、税务主管部门有关税收规定抵触的，依国务院财政、税务主管部门有关税收规定计算纳税。

三、常见问题解答

四、常见问题解答

Q1：谁要备案财务制度？

A： 从事生产经营的纳税人，应将财务制度报送税务机关备案（征管法第二十条）。

Q2：备案有时限吗？

A： 首次涉税15日内；变更15日内报备。

Q3：备案哪些内容？

A： 财务制度、核算软件、摊销折旧方法、成本核算方法等。

Q4：备案后能改吗？

A： 能。变更应自变更起15日内报备。

Q5：备案与纳税调整关系？

A： 会计处理与税法不一致时，按税法计算纳税。

Q6：不备案后果？

A： 税务机关可责令备案，影响核算口径认定。

Q7：个体户要备案吗？

A： 建账个体户应备案相应制度；未建账的不适用。

Q8：备案收费吗？

A： 备案为行政管理事项，不收费。