中华人民共和国税收征收管理法·条文释义

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一、概念解析

税收程序法的基本法，规范税收征收管理活动，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益。

二、核心要点

• 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人（第四条）。
• 纳税人、扣缴义务人应依法设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算（第十九条）。
• 税款延期缴纳须经省以上税务机关批准，最长不超过3个月（第三十一条）。
• 纳税人有逃避纳税义务行为且限期期满仍未缴税的，税务机关可书面通知开户行或其他金融机构冻结、扣缴存款（第三十八条）。
• 对偷税由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任（第六十三条）。

三、条文释义

（一）第一条（立法目的）

加强税收征收管理，规范征纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进经济和社会发展。

（二）第二条（适用范围）

依法由税务机关征收的各种税收的征收管理适用本法；农业税等另有规定的除外；海关代征不适用本法，由海关法调整。

（三）第四条（征管体制）

法律、行政法规规定的税收，由国务院税务主管部门（国家税务总局）主管；各地税务局征收。

（四）第十五条（税务登记）

企业及个体工商户等领取营业执照后，持证件向税务机关申报办理税务登记（现已"多证合一"，工商登记即赋统一社会信用代码）。

（五）第十九条（账簿凭证）

纳税人、扣缴义务人按国务院财政、税务主管部门规定设置账簿，根据合法凭证记账，凭证、账簿、报表等涉税资料应保存（现行规定通常10年）。

（六）第二十五条（纳税申报）

纳税人、扣缴义务人须按定期限办理纳税申报或报送代扣代缴报告；可邮寄、数据电文等方式申报。

（七）第二十八条（依法征收）

税务机关须按法定税率、法定权限征收，不得违法开征、停征、多征、少征、提前或延缓征收。

（八）第三十一条（延期缴纳与滞纳金）

纳税人因特殊困难经批准可延期缴纳税款，最长不超过三个月；未按期缴纳的，从滞纳税款之日起按日加收万分之五滞纳金。

（九）第三十五条（核定征收）

纳税人账目不健全等情形，税务机关有权核定应纳税额。

（十）第三十八条（税收保全）

税务机关有根据认为纳税人逃避纳税的，可责令限期缴纳；逾期未缴且提供纳税担保不足的，经局长批准可冻结存款、扣押查封财产。

（十一）第四十条（强制执行）

逾期未缴的，经局长批准可书面通知银行扣缴，或拍卖、变卖查封财产抵缴。

（十二）第六十三条（偷税/逃税）

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿凭证，或虚假申报、不申报少缴税款的，构成偷税，由税务机关追缴并处罚款（不缴少缴税款50%以上5倍以下）；构成犯罪的依法追究刑事责任。

（十三）第六十六条（骗税）

以假报出口等欺骗手段骗取出口退税的，追缴退税款并处罚款；构成犯罪的追刑。