研发费用加计扣除·适用条件

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一、模块导览

本页面针对「适用条件」展开，结构化呈现要点；具体口径以现行有效公告与主管税务机关解释为准。

二、适用条件

• 适用主体：在中华人民共和国境内取得生产经营所得及其他所得的企业（含居民企业、非居民企业在中国境内设立机构场所的）。
• 主体要件：完成企业所得税年度纳税申报并准确核算应纳税所得额。
• 情形要件：符合本政策规定的小型微利、高新技术、研发活动、区域产业等情形；负面清单行业不得享受。
• 除制造业、科技型中小企业外的一般企业，未形成无形资产的研发费用按100%加计扣除（2023年第7号，长期实施）
• 形成无形资产的按成本200%税前摊销
• 适用负面清单行业（烟草、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁商务服务、娱乐业等）不得享受
• 出处：财政部 税务总局公告2023年第7号（提高至100%且作为制度性安排长期实施）；此前财税〔2015〕119号、财政部 税务总局公告2021年第13号等。。