财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告·常见问题解答

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一、概念解析

对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。执行至2027年12月31日。

二、核心要点

• 对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。执行至2027年12月31日。
• 明确「财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、常见问题解答

四、常见问题解答

Q1：小微怎么优惠？

A： 应纳税所得额减按25%计入按20%税率（实际5%）（第一条）。

Q2：个体户优惠？

A： 年所得200万内减半征收个税（第二条）。

Q3：执行多久？

A： 执行至规定年度，期满另行公告（第三条）。

Q4：小微条件？

A： 非限制行业、从业人数、资产、所得额标准（第四至五条）。

Q5：实际税负？

A： 小型微利实际约5%（优惠条款）。

Q6：个体上限？

A： 年所得200万元内减半（个体条款）。

Q7：查账征收？

A： 通常需核算健全（适用主体条款）。

Q8：本页讲什么？

A： 小微企业和个体工商户所得税优惠政策公告专题（说明条款）。