财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告·典型案例

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一、概念解析

对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。执行至2027年12月31日。

二、核心要点

• 对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。执行至2027年12月31日。
• 明确「财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、典型案例

三、典型案例（准则应用）

案例1：小微优惠

案情： 小微应纳税所得额200万。分析： 依优惠，减按25%计入按20%税。结论： 税负5%。

案例2：个体减半

案情： 个体所得150万。分析： 依个体，200万内减半征收。结论： 减半征收。

案例3：条件核查

案情： 核查从业人数资产。分析： 依条件，需满足人数资产标准。结论： 符合条件。