企业会计准则应用指南第18号·条文释义

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一、概念解析

第18号准则对应的应用指南，提供会计科目设置、主要账务处理及操作指引。

二、核心要点

• 明确相关会计科目及主要账务处理
• 对准则重点难点提供操作性说明
• 企业执行具体准则的操作性依据

三、条文释义

（一）计税基础

资产计税基础为收回时税法允许扣除金额；负债计税基础为账面价值减未来可税前扣除金额。

（二）暂时性差异

资产/负债账面价值与计税基础不同产生暂时性差异，分应纳税暂时性差异（未来应税）与可抵扣暂时性差异（未来可抵扣）。

（三）递延所得税

对可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产（以很可能取得应纳税所得为限）；对应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。

（四）所得税费用

当期所得税加递延所得税（扣除计入权益者）为所得税费用；税率变动对已确认递延调整。