中华人民共和国增值税暂行条例·常见问题解答

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一、概念解析

我国增值税的基本行政法规，规定增值税纳税人、征税范围、税率、应纳税额计算及征收管理。

二、核心要点

• 在境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产及进口货物的单位和个人为增值税纳税人（第一条）。
• 一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（第四条）。
• 小规模纳税人实行简易计税，征收率3%（2020年起阶段性减按1%，财政部 税务总局公告2020年第13号、2023年第1号）。
• 税率结构经2019年调整：销售货物劳务等13%、交通运输建筑不动产租赁等9%、现代服务等6%、出口零税率（第二条，结合财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）。
• 下列项目免征增值税：农业生产者自产农产品、避孕药品用具、古旧图书、直接用于科研教学的进口仪器设备等（第十五条）。

三、常见问题解答

四、常见问题解答

Q1：一般和小规模纳税人计税有何不同？

A： 一般纳税人按销项减进项；小规模按销售额×征收率，不抵扣进项（第四、五条）。

Q2：哪些进项不能抵扣？

A： 用于简易计税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失等对应的进项税额（第十条）。

Q3：农产品的增值税优惠？

A： 农业生产者销售自产农产品免税（第十五条）。

Q4：纳税义务发生时间？

A： 收讫款项或取得索取凭证当天；先开票的为开票当天（第十九条）。

Q5：起征点以下免增值税吗？

A： 未达起征点免征，达到则全额计算（第十七条）。

Q6：进口货物要缴增值税吗？

A： 要。进口货物在报关进口环节缴纳增值税（第一条）。

Q7：现行税率多少？

A： 条例为框架性规定，现行税率（13%/9%/6%等）以现行有效法律公告为准。

Q8：兼营不同税率怎么处理？

A： 应分别核算适用不同税率的销售额；未分别核算的从高适用税率。