中华人民共和国增值税暂行条例·典型案例

所属板块：法规库　|　条目：中华人民共和国增值税暂行条例　|　类型：典型案例

一、概念解析

我国增值税的基本行政法规，规定增值税纳税人、征税范围、税率、应纳税额计算及征收管理。

二、核心要点

• 在境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产及进口货物的单位和个人为增值税纳税人（第一条）。
• 一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（第四条）。
• 小规模纳税人实行简易计税，征收率3%（2020年起阶段性减按1%，财政部 税务总局公告2020年第13号、2023年第1号）。
• 税率结构经2019年调整：销售货物劳务等13%、交通运输建筑不动产租赁等9%、现代服务等6%、出口零税率（第二条，结合财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）。
• 下列项目免征增值税：农业生产者自产农产品、避孕药品用具、古旧图书、直接用于科研教学的进口仪器设备等（第十五条）。

三、典型案例

三、典型案例

案例1：一般纳税人进项抵扣

案情： 甲公司（一般纳税人）购进原材料取得增值税专用发票，税额13万，销售产品销项26万。分析： 依第四条，应纳税额=26-13=13万。结论： 申报缴纳13万，合法抵扣进项。

案例2：用于集体福利不得抵扣

案情： 乙公司购进月饼作为员工福利，取得专票。分析： 依第十条，用于集体福利的进项税额不得抵扣。结论： 该进项税作转出，不抵扣。

案例3：小规模纳税人计税

案情： 小规模纳税人丙季度销售额30万（未达起征点/免税标准）。分析： 依第五条、第十七条，小规模按征收率计税；未达起征点免征。结论： 免征增值税，仍须申报。