中华人民共和国土地增值税暂行条例·典型案例

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一、概念解析

对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位个人，就其增值额征收的税种。

二、核心要点

• 纳税人为转让房地产并取得收入的单位和个人（第二条）。
• 增值额＝转让收入－扣除项目金额；实行四级超率累进税率30%—60%（第四条、第七条）。
• 扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用、与转让有关税金、财政部规定的其他扣除（相关条款）。

三、典型案例

三、典型案例

案例1：四级超率累进

案情： 房企转让项目，收入5000万，扣除项目4000万，增值额1000万（25%）。分析： 依第七条，增值额未超扣除50%部分税率30%。结论： 土增税=1000×30%=300万。

案例2：普通住宅免税

案情： 普通标准住宅增值额未超扣除20%。分析： 依第八条，未超20%免征。结论： 免征土地增值税。

案例3：预征清算

案情： 项目未竣工，已预售部分房款。分析： 依第九条，竣工前可预征，竣工后清算。结论： 先预征，竣工清算多退少补。