中华人民共和国增值税暂行条例·适用范围与对象

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一、概念解析

我国增值税的基本行政法规，规定增值税纳税人、征税范围、税率、应纳税额计算及征收管理。

二、核心要点

• 在境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产及进口货物的单位和个人为增值税纳税人（第一条）。
• 一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（第四条）。
• 小规模纳税人实行简易计税，征收率3%（2020年起阶段性减按1%，财政部 税务总局公告2020年第13号、2023年第1号）。
• 税率结构经2019年调整：销售货物劳务等13%、交通运输建筑不动产租赁等9%、现代服务等6%、出口零税率（第二条，结合财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）。
• 下列项目免征增值税：农业生产者自产农产品、避孕药品用具、古旧图书、直接用于科研教学的进口仪器设备等（第十五条）。

三、适用范围与对象

二、适用范围与对象

1. 适用地域：中华人民共和国境内（含进口货物）。
2. 适用主体：销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人（增值税纳税人），含一般纳税人与小规模纳税人。
3. 适用环节：销售、进口环节。
4. 衔接：本条例为增值税基本行政法规；《增值税法》已公布施行后，具体税率与优惠以法律及现行有效公告为准。