个人所得税应纳税额·典型例题解析
所属板块：税务师 | 分类：税法（二） | 主题：税法（二）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅱ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「个人所得税」相关知识点
一、考点回顾
综合所得应纳税额按年计算，以应纳税所得额（收入额-6万-专项及附加扣除）乘以七级超额累进税率；分类所得以收入乘20%。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
- 教材检索：https://www.ctax.org.cn
本题已含题干与答案/解析,但标准 A/B/C/D 备选项需结合专业教材/真题集核补——为保证准确性与考点区分度(数字陷阱/概念辨析/范围混淆),不直接给出干扰项。请以专业教材与真题集为准。
例题：居民个人取得工资薪金，全年收入额20万元，减除费用6万元、专项及附加扣除4万元。综合所得应纳税所得额多少？应纳税额（税率表：14.4万内10%，速算扣除2520）？
参考答案：应纳税所得额10万元，应纳税额7480元
解析：应纳税所得额=20-6-4=10万元；应纳税额=100000×10%-2520=7480元。
二、解析要点
- 综合所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；应纳税所得额=年度收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。
- 劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣预缴：劳务报酬按次/月预扣率（≤2万20%、2-5万30%、>5万40%）；年度汇算时并入综合所得。
- 经营所得：应纳税额=应纳税所得额×五级税率-速算扣除数，可扣成本、费用、损失及6万。
- 财产转让：应纳税额=（收入-财产原值-合理费用）×20%。
- 利息股息红利、偶然所得：应纳税额=收入×20%。
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