个人所得税应纳税所得·典型例题解析
所属板块：税务师 | 分类：税法（二） | 主题：税法（二）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅱ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「个人所得税」相关知识点
一、考点回顾
个人所得税应纳税所得额按所得项目分别确定：综合所得减除费用6万元及专项扣除、专项附加扣除和其他扣除；分类所得按收入减除规定费用。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
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例题：居民个人综合所得计算应纳税所得额时，每年减除费用为（ ）万元。A. 3.5 B. 6 C. 4.8 D. 12
参考答案：B
解析：居民个人综合所得以每一纳税年度收入额减除费用6万元及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。
二、解析要点
- 综合所得：收入额－6万元－专项扣除（三险一金）－专项附加扣除（子女教育等6项）－其他扣除。
- 劳务报酬、稿酬、特许权使用费：收入减除20%费用，稿酬再减按70%计算收入额。
- 财产转让：收入减除财产原值和合理费用后的余额。
- 财产租赁：每次收入≤4000减800，＞4000减20%费用（另有修缮费等扣除）。
- 利息股息红利、偶然所得：以每次收入全额为应纳税所得额。
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