企业所得税应纳税额·典型例题解析
所属板块：税务师 | 分类：税法（二） | 主题：税法（二）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅱ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「企业所得税」相关知识点
一、考点回顾
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额；境外所得已纳税额可按规定限额抵免。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
- 教材检索：https://www.ctax.org.cn
本题已含题干与答案/解析,但标准 A/B/C/D 备选项需结合专业教材/真题集核补——为保证准确性与考点区分度(数字陷阱/概念辨析/范围混淆),不直接给出干扰项。请以专业教材与真题集为准。
例题：甲公司境内应纳税所得额1000万元，境外某国所得200万元已缴该国所得税30万元，我国税率25%，境外所得抵免限额多少？
参考答案：50万元（可抵免30万元）
解析：境外所得抵免限额=200×25%=50万元；境外已缴30万元<限额，可全额抵免30万元；应纳税额=(1000+200)×25%-30=270万元。
二、解析要点
- 基本计算：应纳税额=应纳税所得额×25%（或15%、20%优惠税率）-减免和抵免税额。
- 境外所得税收抵免：居民企业来源于境外所得已在境外缴纳的所得税，可在抵免限额内抵免，超限部分可结转5年。
- 抵免限额=境外所得按我国税法计算的应纳税额，分国不分项或综合限额。
- 居民企业之间符合条件的股息红利免税（境外已税可抵免）。
- 预缴与汇算清缴：分月或分季预缴，年度终了5个月内汇算清缴，多退少补。
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