企业所得税税收优惠·易错易混辨析
所属板块：税务师 | 分类：税法（二） | 主题：税法（二）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅱ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「企业所得税」相关知识点
一、概念澄清
企业所得税优惠包括免税收入、减免税所得、优惠税率、加计扣除、投资抵免、加速折旧等，体现产业政策导向。
二、易错提示
- 优惠税率：高新技术企业减按15%；符合条件的小型微利企业减按20%（实际税负更低）。
- 加计扣除：研发费用未形成无形资产按75%（现行可100%）加计扣除，形成无形资产按175%（或200%）摊销；安置残疾人员工资100%加计扣除。
- 减免所得：从事农林牧渔项目所得免征或减征；国家重点扶持的公共基础设施项目三免三减半；环保节能项目类似。
- 投资抵免：购置环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资额10%可从应纳税额中抵免（结转5年）。
- 加速折旧：技术进步等原因的固定资产可缩短折旧年限或加速折旧。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
- 教材检索：https://www.ctax.org.cn
本题已含题干与答案/解析,但标准 A/B/C/D 备选项需结合专业教材/真题集核补——为保证准确性与考点区分度(数字陷阱/概念辨析/范围混淆),不直接给出干扰项。请以专业教材与真题集为准。
例题：某高新技术企业（认定合格）当年应纳税所得额500万元，适用企业所得税优惠税率为？ A.25% B.15% C.20% D.10%
参考答案：B
解析：国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。
四、依据
《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条、第二十八条、第三十条、第三十一条、第三十四条；《企业所得税法实施条例》及研发费用加计扣除（财税〔2018〕99号等）、设备抵免（财税〔2008〕48号）
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