增值税应纳税额计算·易错易混辨析
所属板块：税务师 | 分类：税法（一） | 主题：税法（一）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅰ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「增值税」相关知识点
一、概念澄清
一般计税方法下，应纳税额=当期销项税额－当期进项税额；简易计税方法下，应纳税额=销售额×征收率；进口货物按组成计税价格计征。
二、易错提示
- 一般计税：当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（不足抵扣结转下期）。
- 简易计税：应纳税额=销售额×征收率（3%或5%），不得抵扣进项；小规模纳税人及特定一般纳税人选择适用。
- 进口货物：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税；应纳税额=组成计税价格×税率。
- 期末留抵退税：符合条件的增值税期末留抵税额可申请退还。
- 扣减规定：差额征税项目（如金融商品转让、建筑服务简易计税）以差额确定销售额。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
- 教材检索：https://www.ctax.org.cn
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例题：某增值税一般纳税人当期销项税额26万元，进项税额15万元，上期留抵2万元。当期应纳增值税为（ ）万元。A. 9 B. 11 C. 13 D. 41
参考答案：A
解析：一般计税应纳税额=当期销项税额－当期进项税额－上期留抵税额=26－15－2=9万元。
四、依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》第4条、第5条、第11条、第14条；财税〔2016〕36号附件2
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