企业所得税应纳税额·典型例题解析
所属板块：初级会计 | 分类：经济法基础 | 主题：经济法基础
内容来源全国会计专业技术资格考试辅导教材《经济法基础》（财政部会计财务评价中心 编，中国财政经济出版社）「企业所得税、个人所得税法律制度」相关知识点
一、考点回顾
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额；境外所得已纳税额可按规定限额抵免。
📚 教材提示
- 考试性质：财政部会计财务评价中心 全国会计专业技术资格考试
- 推荐教材：《初级会计实务》财政部会计财务评价中心 组织编写,经济科学出版社
• 《经济法基础》同上 - 官方入口：http://kjs.mof.gov.cn
- 教材检索：https://www.esp.com.cn
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例题：甲公司境内应纳税所得额1000万元，境外某国所得200万元已缴该国所得税30万元，我国税率25%，境外所得抵免限额多少？
参考答案：50万元（可抵免30万元）
解析：境外所得抵免限额=200×25%=50万元；境外已缴30万元<限额，可全额抵免30万元；应纳税额=(1000+200)×25%-30=270万元。
二、解析要点
- 基本计算：应纳税额=应纳税所得额×25%（或15%、20%优惠税率）-减免和抵免税额。
- 境外所得税收抵免：居民企业来源于境外所得已在境外缴纳的所得税，可在抵免限额内抵免，超限部分可结转5年。
- 抵免限额=境外所得按我国税法计算的应纳税额，分国不分项或综合限额。
- 居民企业之间符合条件的股息红利免税（境外已税可抵免）。
- 预缴与汇算清缴：分月或分季预缴，年度终了5个月内汇算清缴，多退少补。
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