土地增值税清算管理规程·条文释义

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一、概念解析

房地产开发项目达到规定条件时应进行土地增值税清算，据实计算增值额并适用四级超率累进税率；规程明确清算单位、收入确认、扣除项目与核定征收。

二、核心要点

• 房地产开发项目达到规定条件时应进行土地增值税清算，据实计算增值额并适用四级超率累进税率；规程明确清算单位、收入确认、扣除项目与核定征收。
• 明确「土地增值税清算管理规程」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「土地增值税清算管理规程」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「土地增值税清算管理规程」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「土地增值税清算管理规程」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、条文释义

（一）清算条件（第九条至第十一条）

纳税人符合下列条件应清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售；整体转让未竣工项目；直接转让土地使用权。税务机关可要求对符合特定条件的项目进行清算。

（二）清算受理与审核（第十二条至第二十五条）

纳税人报送清算资料，税务机关受理并审核，可要求补正或委托中介鉴证，出具清算审核结论。

（三）核定征收（第二十六条至第三十条）

对不符合查账征收条件的，可核定征收，明确核定情形与方式。

（四）后续管理（第三十一条至第三十八条）

清算后继续销售或转让的，按清算结论分摊扣除，定期报告。