财政部 税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知·常见问题解答

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一、概念解析

将企业研发费用加计扣除比例提高至75%（财税〔2018〕99号；现行有效比例由财政部 税务总局公告2023年第7号提高至100%）。

二、核心要点

• 将企业研发费用加计扣除比例提高至75%（财税〔2018〕99号；现行有效比例由财政部 税务总局公告2023年第7号提高至100%）。
• 明确「财政部 税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「财政部 税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「财政部 税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「财政部 税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、常见问题解答

四、常见问题解答

Q1：提高后比例？

A： 由50%/75%提高（后统一100%）（第一条）。

Q2：谁适用？

A： 查账征收居民企业，负面清单除外（第二条）。

Q3：研发活动？

A： 获新知、改进技术的系统性活动（第三条）。

Q4：怎么享受？

A： 设辅助账、留存备查、汇缴申报（第四至五条）。

Q5：费用化？

A： 费用化按提高比例加计（政策条款）。

Q6：资本化？

A： 形成无形资产按成本摊销（政策条款）。

Q7：负面清单？

A： 特定行业不适用（主体条款）。

Q8：本页讲什么？

A： 提高研发费用加计扣除比例通知专题（说明条款）。