财政部 税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知·条文释义

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一、概念解析

将企业研发费用加计扣除比例提高至75%（财税〔2018〕99号；现行有效比例由财政部 税务总局公告2023年第7号提高至100%）。

二、核心要点

• 将企业研发费用加计扣除比例提高至75%（财税〔2018〕99号；现行有效比例由财政部 税务总局公告2023年第7号提高至100%）。
• 明确「财政部 税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「财政部 税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「财政部 税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「财政部 税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、条文释义

（一）政策提高（第一条）

将企业研发费用加计扣除比例由50%（或75%）提高至75%（后统一提高至100%），未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上按提高后比例加计扣除。

（二）适用主体（第二条）

适用于会计核算健全、实行查账征收的居民企业，负面清单行业除外。

（三）研发活动（第三条）

研发活动指获得新知、创造性运用或实质性改进技术产品的系统性活动。

（四）核算与享受（第四条至第五条）

设置研发支出辅助账，准确归集；享受时留存备查，汇缴自行申报。