财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告·常见问题解答

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一、概念解析

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起再按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按成本的200%在税前摊销。

二、核心要点

• 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起再按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按成本的200%在税前摊销。
• 明确「财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、常见问题解答

四、常见问题解答

Q1：加计比例？

A： 费用化按100%加计，资本化按200%摊销（第一条）。

Q2：哪些企业适用？

A： 查账征收居民企业，负面清单行业除外（第二条）。

Q3：什么是研发活动？

A： 获得新知识、改进技术产品的系统性活动（第三条）。

Q4：负面清单？

A： 住宿餐饮等特定行业不适用（适用主体条款）。

Q5：怎么核算？

A： 设研发支出辅助账准确归集（第四至六条）。

Q6：留存资料？

A： 享受时留存备查（管理条款）。

Q7：无形资产？

A： 形成无形资产的按200%摊销（要点条款）。

Q8：本页讲什么？

A： 研发费用加计扣除完善政策公告专题（说明条款）。