财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告·典型案例

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一、概念解析

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起再按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按成本的200%在税前摊销。

二、核心要点

• 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起再按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按成本的200%在税前摊销。
• 明确「财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、典型案例

三、典型案例（准则应用）

案例1：费用化加计

案情： 研发费用计入当期损益。分析： 依要点，按100%加计扣除。结论： 加计100%。

案例2：资本化摊销

案情： 研发形成无形资产。分析： 依要点，按成本200%摊销。结论： 摊销200%。

案例3：辅助账

案情： 企业设研发辅助账。分析： 依管理，设置辅助账归集。结论： 专账管理。