企业会计准则第17号——借款费用·计量·条文释义

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一、概念解析

借款费用是企业因借款发生的利息及其他相关成本，符合资本化条件的计入资产成本，否则费用化。

二、核心要点

• 借款费用是企业因借款发生的利息及其他相关成本，符合资本化条件的计入资产成本，否则费用化。
• 明确「企业会计准则第17号——借款费用·计量」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「企业会计准则第17号——借款费用·计量」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「企业会计准则第17号——借款费用·计量」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「企业会计准则第17号——借款费用·计量」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、条文释义

（一）专门借款（第六条）

专门借款利息费用资本化金额，以资本化期间实际发生的利息减尚未动用部分存入银行取得的利息收入或投资收益后的净额确定。

（二）一般借款（第七条）

一般借款资本化金额按累计资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算。

（三）辅助费用（第十条）

专门借款辅助费用在资本化期间计入资产成本；一般借款辅助费用计入当期损益。

（四）汇兑差额（第十一条）

外币专门借款本金及利息的汇兑差额在资本化期间予以资本化。