企业会计准则第17号——借款费用·范围·条文释义

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一、概念解析

借款费用是企业因借款发生的利息及其他相关成本，符合资本化条件的计入资产成本，否则费用化。

二、核心要点

• 借款费用是企业因借款发生的利息及其他相关成本，符合资本化条件的计入资产成本，否则费用化。
• 明确「企业会计准则第17号——借款费用·范围」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「企业会计准则第17号——借款费用·范围」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「企业会计准则第17号——借款费用·范围」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「企业会计准则第17号——借款费用·范围」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、条文释义

（一）借款费用定义（第二条）

借款费用指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。

（二）适用范围（第三条至第六条）

借款费用确认与计量适用于企业为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款和一般借款。

（三）应予资本化的资产（第七条）

包括需要经过相当长时间（通常为一年以上）购建或生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等。

（四）其他借款费用（第八条）

除专门借款和一般借款外的其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。