企业会计准则应用指南第31号（法规全文）

原文（全文）

《企业会计准则第
31号——
现金流量表》应用指南
一、现金及现金等价物
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随
时用于支取的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已
知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日
起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权
益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当
根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提
取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转
换不属于现金流量。
二、现金流量表格式及列示说明
现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司
等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业
的适用现金流量表格式。
信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银
行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，
进行必要调整和补充。
担保公司应当执行保险公司现金
流量表格式规定，如有特别需
要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
180
资产管理公司、基金公司应当执
行证券公司现金流量表格式规
定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补
充。
（一）一般企业现金流量表格式及列示说明
现金流量表
会企
03表
编制单位：
年度
单位：元
项
目
行
次
本年金额
上年金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
181
项
目
行
次
本年金额
上年金额
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
1．经营活动产生的现金流量
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金
”项目，反映企业本期销
售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收
到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本
期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品
支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目
反映。
（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增
值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
（3）“收到其他与经营活动有关的现金
”项目，反映企业经营租
赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单
独列示。
（4）“购买商品、接受劳务支付的现金
”项目，反映企业本期购
买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本
期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本
期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的
现金，也在本项目反映。
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（5）“支付给职工以及为职工支付的现金
”项目，反映企业本期
实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代
扣代缴的职工个人所得税）。
（6）“支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付、以前
各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业
税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附
加等。
（7）“支付其他与经营活动有关的现金
”项目，反映企业经营租
赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其
他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。
2．投资活动产生的现金流量
（1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期
收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中
的权益。
（2）“取得投资收益收到的现金
”项目，反映企业除现金等价物
以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的
现金股利和利息等。
（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”
项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取
得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这
些资产而支付的有关费用后的净额。
（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
”项目，反映
183
企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以
及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
”项
目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所
支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无
形资产负担的职工薪酬。
（6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外
的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的现金以
及支付的佣金、手续费等附加费用。
（7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
”项目，反映
企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去
子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
（8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动
有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（7）项目外收到或支付
的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列
示。
3．筹资活动产生的现金流量
（1）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券
等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、
手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
（2）“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长
期借款而收到的现金。
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（3）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的
本金。
（4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金
”项目，反映企业
实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借
款利息、债券利息。
（5）“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动
有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（4）项目外，收到或支
付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列
示。
4．“汇率变动对现金的影响”项目，反映下列项目之间的差额：
（1）企业外币现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流
量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生
日即期汇率近似的汇率折算的金额（编制合并现金流量表时还包括折
算境外子公司的现金流量，应当比照处理）；
（2）“现金及现金等价物净增加额
”中外币现金净增加额按期末
汇率折算的金额。
（二）商业银行现金流量表格式及列示说明
现金流量表
会商银
03表
编制单位：
年度
单位：元
项
目
行次
本年金额
上年金额
一、经营活动产生的现金流量：
客户存款和同业存放款项净增加额
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加额
185
项
目
行次
本年金额
上年金额
收取利息、手续费及佣金的现金
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
客户贷款及垫款净增加额
存放中央银行和同业款项净增加额
支付手续费及佣金的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
投资支付的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
除下列项目以外，其他项目比照一般企业现金流量表列示说明处
理：
1．经营活动产生的现金流量
186
（1）“客户存款和同业存放款项净增加额”项目，
反映商业银行本
期吸收的境内外金融机构以及非同业存放款项以外的各种存款的净
增加额。
（2）“向中央银行借款净增加额”，
反映商业银行本期向中央银行
借入款项的净增加额。
（3）“向其他金融机构拆入资金净增加额”项目，
反映商业银行本
期从境内外金融机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融
机构款项所支付现金后的净额。
（4）“客户贷款及垫款净增加额”项目，
反映商业银行本期发放的
各种客户贷款，以及办理商业票据贴现、转贴现融出及融入资金等业
务款项的净增加额。
（5）“存放中央银行和同业款项净增加额”项目，
反映商业银行本
期存放于中央银行以及境内外金融机构的款项的净增加额。
2．筹资活动产生的现金流量
“发行债券收到的现金”项目，反映商业银行以发行债券方式筹集
资金实际收到的款项，减去直接支付给其他金融企业的佣金、手续费、
宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
（三）保险公司现金流量表格式及列示说明
现金流量表
会保
03表
编制单位：
年度
单位：
元
项
目
行次
本年金额
上年金额
一、经营活动产生的现金流量：
收到原保险合同保费取得的现金
收到再保业务现金净额
收到其他与经营活动有关的现金
187
项
目
行次
本年金额
上年金额
经营活动现金流入小计
支付原保险合同赔付款项的现金
支付手续费及佣金的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
投资支付的现金
质押贷款净增加额
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
发行债券收到的现金
保户储金及投资款净增加额
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
除下列项目以外，其他项目比照一般企业现金流量表列示说明处
理：
1．经营活动产生的现金流量
（1）“收到原保险合同保费取得的现金”项目，
反映保险公司本期
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收取的原保险合同保费。
（2）“收到再保业务现金净额”项目，反映保险公司本期从事再
保险业务实际收到的款项。
（3）“支付原保险合同赔付款项的现金
”项目，反映保险公司本
期实际支付的原保险合同赔付款项。
2．投资活动产生的现金流量
“质押贷款净增加额”项目，反映保险公司本期发放保户质押贷款
的净额。
3．筹资活动产生的现金流量
“保户储金及投资款净增加额”项目，反映保险公司本期实际向投
保人收取的储金以及投资型保险业务投资款的净增加额。
（四）证券公司现金流量表格式及列示说明
现金流量表
会证
03表
编制单位：
年度
单位：
元
项
目
行次
本年金额
上年金额
一、经营活动产生的现金流量：
处置交易性金融资产净增加额
处置可供出售金融资产净增加额
收取利息、手续费及佣金的现金
拆入资金净增加额
回购业务资金净增加额
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
支付手续费及佣金的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
189
项
目
行次
本年金额
上年金额
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
投资支付的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
除下列项目以外，其他项目比照一般企业现金流量表列示说明处
理：
1．经营活动产生的现金流量
（1）“处置交易性金融资产净增加额”项目，
反映证券公司本期处
置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所取得的现金，
减去相关处置费用后的净额。
（2）“处置可供出售金融资产净增加额”项目，
反映证券公司本期
处置可供出售金融资产所取得的现金，减去相关处置费用后的净额。
（3）“拆入资金净增加额”项目，
反映证券公司本期从境内外金融
190
机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融机构款项所支付
现金后的净额。
（4）“回购业务资金净增加额”项目，
反映证券公司本期按回购协
议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的现金，减去按返售协议
约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资
产所融出现金后的净额。
三、现金流量表附注
现金流量表附注适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公
司等各类企业。
（一）现金流量表补充资料披露格式及披露说明
企业应当采用间接法在现金流量
表附注中披露将净利润调节为
经营活动现金流量的信息。
补
充
资
料
行次
本年
金额
上年
金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
加：资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益
以“－”号填列）
固定资产报废损失（收益以“－”号填列）
公允价值变动损失（收益以“－”号填列）
财务费用（收益以“－”号填列）
投资损失（收益以“－”号填列）
递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）
递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）
存货的减少（增加以“－”号填列）
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）
191
补
充
资
料
行次
本年
金额
上年
金额
其他
经营活动产生的现金流量净额
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3.现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
1．“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目
（1）“资产减值准备”项目，反映企业本期计提的坏账准备、存
货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投
资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形
资产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备、油气资产
减值准备等资产减值准备。
（2）“固定资产折旧”、“油气资产折耗”、“生产性生物资产折旧”
项目，分别反映企业本期计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产
性生物资产折旧。
（3）“无形资产摊销”、“长期待摊费用摊销
”项目，分别反映企
业本期计提的无形资产摊销、长期待摊费用摊销。
（4）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失
”项目，
反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损失。
（5）“固定资产报废损失”项目，反映企业本期固定资产盘亏发
生的损失。
192
（6）
“公允价值变动损失”项目，反映企业持有的采用公允价值
计量、且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债等的公允价值变
动损益。
（7）“财务费用”项目，反映企业本期发生的应属于投资活动或
筹资活动的财务费用。
（8）
“投资损失”项目，反映企业本期投资所发生的损失减去收
益后的净损失。
（9）“递延所得税资产减少”项目，反映企业资产负债表“递延所
得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。
“递延所得税负债增加
”项目，反映企业资产负债表
“递延所得税
负债”项目的期初余额与期末余额的差额。
“存货的减少”项目，反映企业资产负债表“存货”项目的期初余额
与期末余额的差额。
“经营性应收项目的减少
”项目，反映企业本期经营性应收项目
（包括应收票据、应收账款、预付款项、长期应收款和其他应收款中
与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的期初余额与期
末余额的差额。
“经营性应付项目的增加
”项目，反映企业本期经营性应付项目
（包括应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、
应付利息、应付股利、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的
部分及应付的增值税进项税额等）的期初余额与期末余额的差额。
2．“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
”项目，反映企业一
193
定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资
活动的信息：
（1）“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。
（2）“一年内到期的可转换公司债券
”项目，反映企业一年内到
期的可转换公司债券的本息。
（3）“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资
产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用的
净额。
3．“现金及现金等价物净增加额”项目与现金流量表中的“现金及
现金等价物净增加额”项目的金额应当相等。
（二）以总额披露取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息
企业应当按下列格式在附注中以
总额披露当期取得或处置子公
司及其他营业单位的有关信息：
项目
金额
一、取得子公司及其他营业单位的有关信息
1．取得子公司及其他营业单位的价格
2．取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物
减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物
3．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
4．取得子公司的净资产
流动资产
非流动资产
流动负债
非流动负债
二、处置子公司及其他营业单位的有关信息
1．处置子公司及其他营业单位的价格
2．处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物
减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物
3．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
4．处置子公司的净资产
流动资产
194
非流动资产
流动负债
非流动负债
（三）披露现金和现金等价物的有关信息
企业应当按下列格式在附注中披露现金和现金等价物的构成、现
金和现金等价物在资产负债表中列报项目的相应金额、以及企业持有
但不能由其母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价
物的金额，比如国外经营的子公司受当地外汇管制等限制而不能由集
团内母公司或其他子公司正常使用的现金和现金等价物等。
项目
本年金额
上年金额
一、现金
其中：库存现金
可随时用于支付的银行存款
可随时用于支付的其他货币资金
可用于支付的存放中央银行款项
存放同业款项
拆放同业款项
二、现金等价物
其中：三个月内到期的债券投资
三、期末现金及现金等价物余额
其中：母公司或集团内子公司使用受限制的
现金和现金等价物
195
《企业会计准则第
33
号——
合并财务报表》
应用指南
一、以控制为基础确定合并财务报表的合并范围
（一）应当纳入合并财务报表合并范围的被投资单位。
母公司应当将其控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是
经营业务性质特殊的子公司，均应纳入合并财务报表的合并范围。
以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，应当强调实质重于
形式原则，综合考虑所有相关事实和因素进行判断，如投资者的持股
情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权等因素。
（二）母公司控制的特殊目的主体也应纳入合并财务报表的合并
范围。判断母公司能否控制特殊目的主体应当考虑如下主要因素。
1
．母公司为融资、销售商品或提供劳务等特定经营业务的需要
直接或间接设立特殊目的主体。
2．母公司具有控制或获得控制特殊目的主体或其资产的决策权。
比如，母公司拥有单方面终止特殊目的主体的权力、变更特殊目的主
体章程的权力、对变更特殊目的主体章程的否决权等。
3．母公司通过章程、合同、协议等具有获取特殊目的主体大部
分利益的权力。
4．母公司通过章程、合同、协议等承担了特殊目的主体的大部
分风险。
（三）母公司不能控制的被投资单位，不纳入合并财务报表的合
并范围。原采用比例合并法的合营企业，应改用权益法核算。
二、合并财务报表及列示说明
（一）格式
196
合并财务报表的格式及其中各项目，涵盖了母公司和从事各类经
济业务的子公司的情况，包括一般企业和商业银行、保险公司、证券
公司等。合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有
者权益（股东权益）变动表的格式如下：
197
合并资产负债表
会合
01表
编制单位:
年
月
日
单位:
元
资
产
行
次
期末
余额
年初
余额
负债和所有者权益
（或股东权益）
行
次
期末
余额
年初
余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
结算备付金
向中央银行借款
拆出资金
吸收存款及同业存放
交易性金融资产
拆入资金
衍生金融资产
交易性金融负债
应收票据
衍生金融负债
应收账款
应付票据
预付款项
应付账款
发放短期贷款
预收款项
应收保费
卖出回购金融资产款
应付手续费及佣金
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
其他应收款
应付利息
买入返售金融资产
应付股利
存货
其他应付款
一年内到期的非流动资产
未到期责任准备金
其他流动资产
保险责任准备金
流动资产合计
代理买卖证券款
非流动资产：
代理承销证券款
发放长期贷款
一年内到期的非流动负债
可供出售金融资产
其他流动负债
持有至到期投资
流动负债合计
长期应收款
非流动负债：
长期股权投资
长期借款
存出法定准备金
应付债券
投资性房地产
长期应付款
固定资产
专项应付款
在建工程
预计负债
工程物资
递延所得税负债
固定资产清理
其他非流动负债
生产性生物资产
非流动负债合计
油气资产
负债合计
无形资产
所有者权益（或股东权益）：
开发支出
实收资本（或股本）
198
商誉
资本公积
长期待摊费用
减：库存股
递延所得税资产
盈余公积
其他非流动资产
一般风险准备
非流动资产合计
未分配利润
外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益
少数股东权益
所有者权益（或股东权益）
合计
资产总计
负债和所有者权益
（或股东权益）总计
199
合并利润表
会合
02表
编制单位：
年度
单位：元
项
目
行次
本年金额
上年金额
一、营业收入
利息收入
保费净收入
手续费及佣金收入
减：营业成本
利息支出
手续费及佣金支出
赔付支出
提取保险责任准备金
分保费用
退保金
保单红利支出
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
汇兑收益（（损失以“-”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
归属于母公司所有者的净利润
少数股东损益
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
200
合并现金流量表
会合
03表
编制单位：
年度
单位：
元
项
目
行
次
本年金额
上年金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
客户存款和同业存放款项净增加额
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加额
收到原保险合同保费取得的现金
收到再保险业务现金净额
处置交易性金融资产净增加额
处置可供出售金融资产净增加额
收取利息、手续费及佣金的现金
拆入资金净增加额
回购业务资金净增加额
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
客户贷款及垫款净增加额
存放中央银行和同业款项净增加额
支付原保险合同赔付款项的现金
支付手续费及佣金的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
质押贷款净增加额
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
201
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金
取得借款收到的现金
发行债券收到的现金
保户储金及投资款净增加额
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：年初现金及现金等价物余额
年末现金及现金等价物余额
202
合并所有者权益(股东权益)变动表
会合：04表
编制单位:
年度
单位：元
本年金额
上年金额
行
次
归属于母公司所有者权益
归属于母公司所有者权益
项
目
实收
资本
(或股本)
资本
公积
减：库
存股
盈余
公积
未分配
利润
少数
股东
权益
所有者
权益（股
东权益）
合计
实收
资本
(或股本)
资本
公积
减：库
存股
盈余
公积
未分配
利润
少数
股东
权益
所有者
权益（股
东权益）
合计
一、上年年末余额
加：会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）
（一）净利润
（二）直接计入所有者权益的利得和损失
1．可供出售金融资产公允价值变动净额
2．权益法下被投资单位其他所有者权益
变动的影响
3．与计入所有者权益项目相关的所得税
影响
4．其他
上述（一）和（二）小计
（三）所有者投入和减少资本
1.
所有者投入资本
203
本年金额
上年金额
行
次
归属于母公司所有者权益
归属于母公司所有者权益
项
目
实收
资本
(或股本)
资本
公积
减：库
存股
盈余
公积
未分配
利润
少数
股东
权益
所有者
权益（股
东权益）
合计
实收
资本
(或股本)
资本
公积
减：库
存股
盈余
公积
未分配
利润
少数
股东
权益
所有者
权益（股
东权益）
合计
2
．股份支付计入所有者权益的金额
3
．其他
（四）利润分配
1
．提取盈余公积
2．对所有者（或股东）的分配
3．其他
（五）所有者权益内部结转
1．资本公积转增资本（或股本）
2．盈余公积转增资本（或股本）
3．盈余公积弥补亏损
4．其他
四、本年年末余额
204
（二）列示说明
合并财务报表项目与《企业会计准则第
30
号——
财务报表列报》
应用指南和