企业会计准则第31号——现金流量表·条文释义

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一、概念解析

《企业会计准则第31号——现金流量表》，规范现金流量表的确认、计量和披露。

二、核心要点

• 现金流量分经营、投资、筹资三类活动
• 按直接法编制并附间接法调节表

三、条文释义

（一）第二条（范围）

规范现金流量表的编制和列报。

（二）第三条（三类活动）

现金流量分经营活动、投资活动、筹资活动。经营：销售商品提供劳务、收税费返还、付职工薪酬税费等；投资：长期资产购建、投资收回等；筹资：借款、权益、分配股利等。

（三）经营现金流量

主表按直接法列示经营现金流入流出；补充资料按间接法以净利润调节至经营现金流量。

（四）现金等价物

期限短（三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资（现金等价物定义）。

（五）汇率影响

外币现金流量按汇率折算，汇率变动影响单列。