中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例·常见问题解答

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一、概念解析

对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积定额征收的税种。

二、核心要点

• 征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区（第二条）。
• 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按大、中、小城市和县城等适用不同定额税率（第三条、第四条）。
• 国家机关、人民团体、军队自用土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地免税（第六条）。

三、常见问题解答

四、常见问题解答

Q1：计税依据？

A： 实际占用的土地面积（第三条）。

Q2：税额多少？

A： 大城市0.5—10、中等0.4—8、小城市0.3—6、县城镇区0.2—4元/㎡·年，省定（第四条）。

Q3：农村土地征吗？

A： 不征。仅城市县城建制镇工矿区（第二条）。

Q4：哪些免税？

A： 机关军队自用、财政拨款单位自用、宗教公园名胜自用、农林牧渔生产用地等（第五条）。

Q5：困难能减吗？

A： 能。确有困难由省级税务机关批定期减免（第六条）。

Q6：按年还是按月？

A： 按年计算、分期缴纳（第七条）。

Q7：租赁土地谁缴？

A： 由实际使用人（承租人）缴纳。

Q8：绿化带缴吗？

A： 市政街道、广场、绿化地带免税（第五条）。