中华人民共和国个人所得税法·常见问题解答

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一、概念解析

个人所得税的基本法律，确立综合与分类相结合的税制，规定纳税人、应税所得、税率、专项附加扣除和征收方式。

二、核心要点

• 居民个人就境内外所得纳税，非居民就境内所得纳税（第一条）。
• 综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）按年合并，适用3%—45%超额累进税率（第二条、第三条）。
• 经营所得适用5%—35%超额累进税率；利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得适用20%比例税率（第三条）。
• 居民综合所得减除费用6万元／年，加专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除（第六条）。
• 专项附加扣除含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护（第六条）。

三、常见问题解答

四、常见问题解答

Q1：居民和非居民怎么分？

A： 境内有住所，或无住所而一个纳税年度居住满183天为居民个人；否则为非居民（第一条）。

Q2：综合所得含哪些？

A： 工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费（第二条）。

Q3：基本减除费用多少？

A： 每年6万元（5000元/月），再加专项及专项附加扣除（第六条）。

Q4：专项附加扣除有哪些？

A： 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护（第六条）。

Q5：经营所得税率？

A： 5%—35%超额累进税率（第三条）。

Q6：年终奖怎么计税？

A： 按现行政策，可选择并入综合所得或单独计税，以财政部、税务总局公告为准。

Q7：哪些收入免税？

A： 国债利息、保险赔款、退休费、省部级以上奖金等（第四条）。

Q8：要办汇算清缴吗？

A： 居民取得综合所得需汇算的，于次年3月1日至6月30日办理（第十一条）。