中华人民共和国个人所得税法·典型案例

所属板块：法规库　|　条目：中华人民共和国个人所得税法　|　类型：典型案例

一、概念解析

个人所得税的基本法律，确立综合与分类相结合的税制，规定纳税人、应税所得、税率、专项附加扣除和征收方式。

二、核心要点

• 居民个人就境内外所得纳税，非居民就境内所得纳税（第一条）。
• 综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）按年合并，适用3%—45%超额累进税率（第二条、第三条）。
• 经营所得适用5%—35%超额累进税率；利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得适用20%比例税率（第三条）。
• 居民综合所得减除费用6万元／年，加专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除（第六条）。
• 专项附加扣除含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护（第六条）。

三、典型案例

三、典型案例

案例1：综合所得汇算退补税

案情： 居民个人甲有多处劳务报酬，单位预扣率偏高，年度合并后实际税负低于预扣。分析： 依第十一条，综合所得年度汇算，多预缴可退。结论： 办理汇算，申请退税。

案例2：专项附加扣除应用

案情： 乙有子女教育、住房贷款利息、赡养老人三项扣除。分析： 依第六条，三项专项附加扣除可自综合所得中减除。结论： 年度减除相应额度，降低应纳税所得额。

案例3：非居民仅就境内所得

案情： 外籍人士丙在境内工作不满183天，有境外所得。分析： 依第一条，非居民仅就境内所得纳税。结论： 境外所得不在中国缴个税。