企业所得税应纳税额·章节自测
所属板块：注册会计师 | 分类：税法 | 主题：税法
内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「企业所得税」相关知识点
自测题：甲公司境内应纳税所得额1000万元，境外某国所得200万元已缴该国所得税30万元，我国税率25%，境外所得抵免限额多少？
参考答案：50万元（可抵免30万元）
解析：境外所得抵免限额=200×25%=50万元；境外已缴30万元<限额，可全额抵免30万元；应纳税额=(1000+200)×25%-30=270万元。
二、要点回顾
- 基本计算：应纳税额=应纳税所得额×25%（或15%、20%优惠税率）-减免和抵免税额。
- 境外所得税收抵免：居民企业来源于境外所得已在境外缴纳的所得税，可在抵免限额内抵免，超限部分可结转5年。
- 抵免限额=境外所得按我国税法计算的应纳税额，分国不分项或综合限额。
- 居民企业之间符合条件的股息红利免税（境外已税可抵免）。
- 预缴与汇算清缴：分月或分季预缴，年度终了5个月内汇算清缴，多退少补。
三、依据
《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条、第二十三条、第二十四条；《企业所得税法实施条例》第七十七条至第八十三条（境外抵免）
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