递延所得税资产与负债·易错易混辨析
所属板块：税务师 | 分类：财务与会计 | 主题：财务与会计
内容来源全国税务师职业资格考试教材《财务与会计》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「所得税」相关知识点
一、概念澄清
递延所得税资产/负债由暂时性差异乘以适用税率确定；递延所得税资产需以未来很可能取得用来抵扣的应纳税所得额为限确认。
二、易错提示
- 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率；递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率（以很可能获得足够应纳税所得为限）。
- 税率采用预期收回资产或清偿负债期间的适用税率（如现行25%或优惠15%）。
- 递延所得税资产减值：资产负债表日复核，未来很可能无法获得足够应纳税所得额时减记，减记可转回。
- 商誉、直接计入所有者权益的交易（如其他综合收益）产生的递延所得税影响应计入所有者权益，不进所得税费用。
- 递延所得税资产/负债应分别列示，一般不得抵销（除非法定可抵销且满足净额结算意图）。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
- 教材检索：https://www.ctax.org.cn
本题已含题干与答案/解析,但标准 A/B/C/D 备选项需结合专业教材/真题集核补——为保证准确性与考点区分度(数字陷阱/概念辨析/范围混淆),不直接给出干扰项。请以专业教材与真题集为准。
例题：甲公司因计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异40万元，适用税率25%，未来很可能取得足够应纳税所得额。应确认递延所得税资产多少？
参考答案：10万元
解析：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异40×税率25%=10万元，借递延所得税资产，贷所得税费用。
四、依据
《企业会计准则第18号——所得税》第十二条、第十三条、第十五条、第十六条、第十七条、第十九条、第二十条、第二十二条
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