递延所得税资产与负债·章节自测
所属板块：税务师 | 分类：财务与会计 | 主题：财务与会计
内容来源全国税务师职业资格考试教材《财务与会计》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「所得税」相关知识点
自测题：甲公司因计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异40万元，适用税率25%，未来很可能取得足够应纳税所得额。应确认递延所得税资产多少？
参考答案：10万元
解析：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异40×税率25%=10万元，借递延所得税资产，贷所得税费用。
二、要点回顾
- 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率；递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率（以很可能获得足够应纳税所得为限）。
- 税率采用预期收回资产或清偿负债期间的适用税率（如现行25%或优惠15%）。
- 递延所得税资产减值：资产负债表日复核，未来很可能无法获得足够应纳税所得额时减记，减记可转回。
- 商誉、直接计入所有者权益的交易（如其他综合收益）产生的递延所得税影响应计入所有者权益，不进所得税费用。
- 递延所得税资产/负债应分别列示，一般不得抵销（除非法定可抵销且满足净额结算意图）。
三、依据
《企业会计准则第18号——所得税》第十二条、第十三条、第十五条、第十六条、第十七条、第十九条、第二十条、第二十二条
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