企业所得税源泉扣缴·典型例题解析
所属板块：税务师 | 分类：税法（二） | 主题：税法（二）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅱ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「企业所得税」相关知识点
一、考点回顾
非居民企业在中国境内未设机构场所或所得与其机构场所无实际联系，其来源于中国境内的所得，由支付人代扣代缴企业所得税，预提所得税税率10%。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
- 教材检索：https://www.ctax.org.cn
本题已含题干与答案/解析,但标准 A/B/C/D 备选项需结合专业教材/真题集核补——为保证准确性与考点区分度(数字陷阱/概念辨析/范围混淆),不直接给出干扰项。请以专业教材与真题集为准。
例题：非居民企业未在中国境内设立机构场所，其来源于中国境内的股息所得，适用的预提所得税税率为（ ）。A. 20% B. 15% C. 10% D. 25%
参考答案：C
解析：非居民企业取得境内所得实行源泉扣缴，预提所得税法定税率为10%（税收协定有更优惠限制的从其规定）。
二、解析要点
- 非居民企业境内所得（未设机构或无关联系）实行源泉扣缴，支付人为扣缴义务人。
- 预提所得税税率：一般为10%（税收协定限制税率优先）。
- 扣缴义务人每次支付或到期应支付时，从支付或到期应支付的款项中扣缴。
- 股权转让所得以收入减除股权成本价后的余额为应纳税所得额。
- 扣缴义务人未依法扣缴的，纳税人应自行申报，税务机关可追缴。
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