增值税进项税额·章节自测
所属板块：税务师 | 分类：税法（一） | 主题：税法（一）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅰ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「增值税」相关知识点
自测题：甲公司（一般纳税人）购进货物取得专票注明税额13万元，其中1/4用于职工集体福利。当期可抵扣进项税额为多少？
参考答案：9.75万元
解析：用于集体福利的部分不得抵扣，应转出13×1/4=3.25万元；可抵扣=13-3.25=9.75万元。
二、要点回顾
- 准予抵扣：取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票（按9%扣除率计算）、通行费电子发票等。
- 农产品：一般纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的，按10%扣除率；其他按9%。
- 不得抵扣：用于简易计税、免税项目、集体福利、个人消费的购进；非正常损失（管理不善被盗、丢失、霉变）的购进及在产品产成品对应进项；购进贷款服务、餐饮、居民日常、娱乐服务。
- 进项转出：已抵扣进项发生不得抵扣情形的，按净值或实际成本计算转出。
- 留抵退税：符合条件的增量留抵税额可申请退还（按进项构成比例）。
三、依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条、第十条；《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第二十五条至第二十七条、第三十二条；增量留抵退税（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）
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