增值税纳税人与扣缴义务人·思维导图精讲

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一、要点梳理

增值税纳税人指在中华人民共和国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人；境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设经营机构的，以购买方为扣缴义务人。

二、核心要点

• 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，年应税销售额500万元为划分标准。
• 年应税销售额超过500万元（不含偶然发生的销售无形资产、转让不动产）应当登记为一般纳税人。
• 小规模纳税人会计核算健全、能提供准确税务资料的，可申请办理一般纳税人登记。
• 境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或不动产，在境内未设经营机构的，以购买方为扣缴义务人。
• 固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税；总分支机构不在同一县（市）的应分别申报。

三、依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第1条、第22条；《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附件1第6条

五、相关规定原文（节选）

增值税起征点的，免征增值税。
第十九条　增值税纳税义务发生时间：

 (一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

 (二)进口货物，为报关进口的当天。
第二十条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

 个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

 属于下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票：

 (一)向消费者销售货物或者应税劳务的；

 (二)销售免税货物的；

 (三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
第二十二条　增值税纳税地点：

 (一)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经